מיסים

חוק מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה), תשכ"ג - 1963, מסדיר את נושא המיסוי על נכסי דלא ניידי. ככלל, כאשר נמכר נכס דלא ניידי, שני סוגים של מסים עשויים להיות מוטלים על המוכר: מס מכירה ומס שבח. נטל מיסוי אחר מוטל על הקונה: מס רכישה.

כאשר עסקינן בהעברת בעלות במקרקעין, שלא בדרך של עסקת מכר רגילה, אלא בפעולה משפטית מסוג אחר, כמו: ירושה, גירושין או מתנה, אז המצב שונה, וקיימים פטורים מלאים או חלקיים או תנאים מועדפים.

לא! ההעברה פטורה ממס, כיוון שהיא איננה מוגדרת כמכירה או כאירוע מס בחוק מיסוי מקרקעין.

לא! ההעברה פטורה ממס, כיוון שהיא איננה נחשבת למכירה על פי חוק מיסוי מקרקעין.

לא! ירושה איננה מוגדרת כמכירה לצורכי מיסוי מקרקעין. בהתאם לכך, אדם שמקבל בירושה דירה או נכס מקרקעין אחר, לא יחוייב במס רכישה על פי חוק מיסוי מקרקעין.

לא! הענקת מתנה היא עסקת מכר, אלא שזו מוגדרת בחוק המתנה כמכר ללא תמורה. על מקרקעין שמועברים במתנה מוטל מס רכישה מופחת, כאשר מדובר בהעברה בין קרובי משפחה, וזאת בהתאם לדרגת הקרבה.

רק חכירה לתקופה העולה על 25 שנה נחשבת למכירה לצורכי מיסוי.

כן! על פי חוק מיסוי מקרקעין, העברה של זכויות במקרקעין בין קרובי משפחה מדרגה ראשונה, אשר מתבצעת ללא תשלום של סכום כסף כלשהו, פטורה ממס שבח. קרוב המשפחה שמקבל את המקרקעין במתנה, יידרש לשלם רק שליש ממס הרכישה שהיה אמור לשלם בעסקת מכר המתבצעת בתמורה.

לא! המתנה תהיה פטורה ממס. על פי חוק מיסוי מקרקעין, "מכירה" של זכויות במקרקעין לקרוב משפחה, ללא תמורה, פטורה ממס שבח. בנוגע למס רכישה, גם כאן יחול פטור מלא, משום שנכס המקרקעין שבו מדובר הוא בית המגורים של המשפחה, שבו בני הזוג חיים יחד.

ידועים בציבור זכאים לפטורים מסויימים, כאשר הם מעניקים אחד לשני נכס מקרקעין במתנה, בהתחשב בנסיבות העניין. כאשר גבר או אישה מעבירים זה לזה זכויות בדירה, שבה הם חיו יחד שנה לפחות, לא יחול מס שבח על ההעברה. מס הרכישה שיחול יהיה שליש ממס הרכישה הרגיל, דהיינו, כמו מס הרכישה שחל על קרוב משפחה. בן זוג נשוי, לעומת זאת, היה מקבל פטור מלא ממס רכישה.

לא! אם ב - 50% לפחות משטח הדירה נעשה שימוש למטרת מגורים. הסיבה לכך היא שהפטור הקבוע בחוק מיסוי מקרקעין, חל על דירה "ששימשה בעיקר למגורים".

לא! על פי חוק מיסוי מקרקעין, כאשר נעשה בדירה שימוש למטרת פעילות חינוכית, שימוש מעין זה נחשב כשימוש למטרת מגורים, והפטור חל.

לא! על פי חוק מיסוי מקרקעין, כאשר דירה עומדת ריקה, היא עדיין נחשבת לדירה ששימשה למגורים, והפטור חל.

לא! על פי חוק מיסוי מקרקעין, כאשר דירה שימשה למטרת פעילות דתית, היא נחשבת לדירה ששימשה למגורים, והפטור חל.

כן! על פי חוק מיסוי מקרקעין, אדם שקיבל דירה במתנה, לא יהיה זכאי לפטור כלשהו ממס שבח במכירתה, אם הוא לא ימתין את תקופת הצינון הנדרשת בחוק.

עליו להמתין 4 שנים מן היום שבו הוא נעשה הבעלים של הדירה, כדי להיות זכאי לפטור ממס שבח במכירתה.

תקופת הצינון היא בת 3 שנים.

לא! על פי חוק מיסוי מקרקעין, כל עוד הזכויות שיש לקונה בנכס מקרקעין אחר, הן פחותות מ - 25%, לא תישלל זכאותו לשלם שיעור מופחת של מס רכישה, אשר חל על אדם שקונה נכס מקרקעין יחיד לצורך מגורים.

כן! כאשר הדירה הנרכשת הינה "דירת יחיד" של הקונה, אזי הקונה זכאי ליהנות משיעורי מס רכישה מופחתים ומדורגים בסולם של 0.5%, 3.5% או 5%, בהתחשב במחירו של הנכס הנרכש. במקרה של קניית דירה נוספת, שיעור מס הרכישה הקבוע בחוק מיסוי מקרקעין הוא גבוה יותר, ומתחיל ממדרגה של 3.5% או 5%, בהתחשב במחירו של הנכס הנרכש.

אם הנכס האחר הושכר לדיירים מוגנים לפני יום 1/1/97, זכאותו של הקונה לשלם שיעור מופחת של מס רכישה (החל על אדם, הרוכש נכס יחיד לצורכי מגורים), לא תיפגע. כך נקבע בחוק מיסוי מקרקעין.

הדירה שיש כוונה לקנותה תיחשב לדירת המגורים היחידה של הקונה, אם הדירה הקודמת תימכר בתוך שנה מיום רכישתה של הדירה החדשה. כך אפשר ליהנות משיעור נמוך יותר של מס רכישה, כאשר נכס המקרקעין שנרכש, נחשב לדירת המגורים היחידה של הקונה.

5%, ואין זה משנה, לצורך קביעת שיעור המס, אם בבעלותו של הקונה יש נכס מקרקעין נוסף.

5%, ואין זה משנה, אם בבעלותו של הקונה יש נכס מקרקעין נוסף.

5%, ואין זה משנה, אם בבעלותו של הקונה יש נכס מקרקעין נוסף.

על פי חוק מיסוי מקרקעין, אדם שמוכר זכויות במקרקעין חייב להצהיר על המכירה למנהל מס שבח תוך 30 יום, או להגיש לו שומה עצמית תוך 50 יום ממועד עריכת הסכם המכר.

כן! על רוכש דירה, חל מס רכישה. על מי שרוכש דירה ראשונה חל מס רכישה מופחת. על אדם שיש לו דירה אחת או יותר ורוכש דירה נוספת, יחול מס רכישה מוגדל.

לא! הורה רשאי להעניק מתנה כספית לבנו/בתו ואין הדבר נחשב כארוע בר מיסוי.

כן! רכישת זכויות בנכס מקרקעין ע"י יורש אחד מיורשים אחרים, הינה עיסקת מכר לכל דבר המחייבת במס רכישה ומס שבח, אולם לעיתים, כאשר מדובר בעיסקה בין קרובי משפחה מדרגה ראשונה, אזי הדבר כרוך במס מופחת.

על קניית חנות יחול מס רכישה ויתכן שגם מס ערך מוסף, ואופן התשלום או מקור תשלום המיסים איננו מוסיף או גורע. על דמי השכירות של החנות יחול מס הכנסה ומע"מ.

מס רכישה מוטל על כלל התמורה בגין רכישת המגרש, ומכיוון שתמורת המגרש כוללת, בהכרח, את הוצאות הפיתוח, אשר המוכר "גלגל" על הקונה, ממילא המס יוטל גם על הוצאות הפיתוח.

לא! מכירת דירה שניה, בתוך פחות מארבע שנים, מאז מכירת הדירה הקודמת, איננה פטורה מתשלום מס שבח, ובלבד שהיה שבח על דירה זו.

על דירה או חלק מדירה שהתקבלו בירושה אין חיוב במס שבח. על מכירת דירה שהתקבלה בירושה עשוי לחול מס שבח, אם בעל הדירה/היורש מכר דירה אחרת ב-4 השנים שקדמו למכירה.

לא! אומנם נראה כי הפטור הוענק בעבר, על דירה ששיעור השבח שלה פחות ערך, בהשוואה לדירה הנמכרת עתה, אולם החוק איננו מתיר או מכיר בתכנון מס שכזה. אילו שתי הדירות היו עומדות כיום למכירה היה נכון למכור, קודם לכן, את הדירה ששיעורי השבח שלה גדולים יותר, כדי שהפטור ממס שבח יחול עליה.

על פי חוק מיסוי מקרקעין, מן היום שבו מתקבלת אצל מנהל מס שבח השגה על שומה, מוקצבת לו שנה, כדי לתת תשובה מנומקת על ההשגה, או שמוקצבים לו לשם כך 30 ימים מן היום שבו הוא מאשר את קבלתם של כל המסמכים הרלבנטיים, לפי המאוחר. אם המנהל לא השיב תוך התקופה הנ"ל, רואים את ההשגה כאילו התקבלה.

על פי חוק מיסוי מקרקעין, אדם שסבור שהשומה של רשויות המס שגויה, יכול לחלוק עליה ולהגיש השגה, ע"י מתן הודעה למנהל מס שבח תוך 30 יום מן המועד שבו הגיעה אליו הדרישה לתשלום.

על פי חוק מיסוי מקרקעין, אדם שרוכש זכויות במקרקעין חייב להצהיר על הרכישה למנהל מס שבח תוך 30 יום, או להגיש לו שומה עצמית תוך 50 יום ממועד עשיית חוזה המכר.

על פי חוק מיסוי מקרקעין, אדם שרוכש זכויות במקרקעין חייב להצהיר על הרכישה למנהל מס שבח תוך 30 יום, או להגיש לו שומה עצמית תוך 50 יום ממועד עשיית חוזה המכר.

כן! כאשר אדם קיבל במתנה דירה, כאשר הוא היה קטין, תקופת הצינון שעליו להמתין, כדי לקבל פטור ממס שבח, אמורה להתחיל בהגיעו לבגרות (לגיל 18).

כאשר אדם הוא הבעלים של דירת מגורים אחת בלבד בישראל, הוא זכאי לפטור מיוחד ממס שבח, אשר חל על דירת מגורים יחידה. ואולם, אם יש בבעלותו יותר מדירה אחת, וברצונו למכור יותר מדירה אחת, ועדיין להיות זכאי לפטור ממס שבח, אשר מוענק ל"דירת מגורים מזכה", הוא יכול לעשות זאת, רק ע"י כך שימכור דירה אחת בפטור ממס, ואת הדירה השניה בהפרש של ארבע שנים, כדי לזכות בפטור נוסף.

על בני זוג, הורים, הורי הורים, צאצאים, צאצאי בני הזוג, בני זוגם של הצאצאים או בני זוגם של צאצאי בני הזוג, אחים או אחיות, וזאת כאשר הדירה התקבלה במתנה או בירושה מהורים או מהורי הורים.